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          最新行業政策

          2021年企業研發費用加計扣除最新政策

          發布時間:2021-04-06   閱讀數量:109567

          在企業稅務問題上,國家一直都在提供政策上的優惠支持,近日政府又出臺了一項稅收新政,3月24日,國務院常務會議明確,將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%,同時改革研發費用加計扣除清繳核算方式,激勵企業創新,促進產業升級。這是今年結構性減稅中力度最大的一項政策,預計可在去年減稅超過3600億元基礎上,今年再為企業新增減稅800億元。

          關于2021年研發費用加計扣除新稅收政策詳細解讀,我們一起來看下:

          一、什么是研發費用加計扣除

          企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎之上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。


          二、從75%提高到100%是什么概念?

          以制造業為例,之前企業研發費用加計扣除比例為75%。

          也就是企業投入100萬元研發費用,實際在企業所得稅應納稅所得額可以扣除175萬元,企業可以少交一筆企業所得稅。

          2021年1月1日起,企業投入100萬元研發費用,可以在應納稅所得額中扣除200萬元,比之前多扣除25萬元。


          三、改革研發費用加計扣除清繳核算方式有什么好處

          政策規定允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠,上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除??s短結算期限,意味著當年可以扣除的金額增大,交稅占用的現金流減少,對于制造業企業而言是十分有利的。不少制造業企業屬于資本密集型行業,企業財務負擔比較重,這樣做可以為企業節省現金流。


          四、哪些費用允許加計扣除?

          根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號),研發費用稅前加計扣除范圍如下:

          (1)人員人工費用

          指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

          (2)直接投入費用

          指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

          (3)折舊費用

          指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

          (4)無形資產攤銷費用

          指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

          (5)新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費

          指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。

          (6)其他相關費用

          一般多指一些資料費,技術咨詢費用,圖書費用等等,此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

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          五、哪些行業的研發費用不能稅前加計扣除?

          (1)煙草制造業

          (2)住宿和餐飲業

          (3)批發和零售業

          (4)房地產業

          (5)租賃和商務服務業

          (6)娛樂業

          (7)財政部和國家稅務總局規定的其他行業

          六、有哪些問題的企業不得申請

          1、會計核算不健全,不能夠準確歸集研發費用的企業

          2、實行核定征收的企業

          3、非居民企業

          七、研發加計扣除計算存在哪些風險

          1、研發過程中取得的特殊收入在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,未作相應扣減?!  ?/p>

          根據國家稅務總局公告2017年第40號第七條規定,企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發費用按零計算。

          2、多項研發活動其他費用加計扣除限額未按項目分別計算 

          根據國家稅務總局公告2015年第97號第二條規定,企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

          3、同時兼顧研發與日常生產的人員、器械、設備產生的費用,未按工時占比分配計算 

          根據國家稅務總局公告2017年第40號第一條規定,直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的,企業應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法,在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

          研發費用加計扣除措施對企業開展創新來說,是‘真金白銀’的支持,有利于節省企業的研發成本并鼓勵其開展創新活動,為我國制造業發展以及產業結構的轉型升級提供助益,對于進一步推動高質量發展意義重大。


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