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          最新行業政策

          企業研發費用稅前加計扣除新政實施,這些誤區你要知道

          發布時間:2021-05-20   閱讀數量:328

          為鼓勵支持企業加大研發創新投入力度,“十四五”規劃綱要提出,實施更大力度的研發費用加計扣除、高新技術企業稅收優惠等普惠性政策。今年的政府工作報告更是將制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%。什么是研發費用加計扣除?哪些企業可以享受到此項政策優惠?如何享受?今天合泰企業帶大家一起來了解。

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          Q1:什么是研發費用加計扣除?

          加計扣除,是指按照稅法規定,在支出實際發生數額據實稅前扣除的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優惠措施。

          而研發費用加計扣除,可以通俗地理解為:企業加大研發費用投入力度,就可以依法享受到相應的稅收優惠措施。


          Q2:研發費用加計扣除政策的適用范圍是什么?

          【適用行業】

          除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外,其他企業均可享受。

          【適用活動】

          企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。


          【下列活動不適用稅前加計扣除政策】

          1.企業產品(服務)的常規性升級。

          2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

          3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

          4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

          5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

          6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

          7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。


          Q3: 哪些企業按75%加計扣除?

          【適用主體】

          除制造業以外的企業,且不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。

          【優惠內容】

          企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在2023年12月31日前,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。


          Q4: 哪些企業按100%加計扣除?

          【適用主體】

          制造業企業適用。

          【優惠內容】

          制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。


          Q5: 多業經營企業如何判定是否屬于制造業企業?

          【適用主體】

          既有制造業收入,又有其他業務收入的企業適用。

          【判定標準】

          以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業。


          Q6: 如何提前享受上半年加計扣除優惠?

          10月份預繳申報,可提前享受上半年研發費用加計扣除優惠。

          【適用主體】

          除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業。

          【優惠內容】

          1.從2021年1月1日起,企業10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。

          2.企業也可以選擇10月份預繳時,對上半年研發費用不享受加計扣除優惠,統一在次年辦理匯算清繳時享受。


          企業研發費用加計扣除七大誤區

          誤區一:

          只有高新技術企業才可以享受研發費用加計扣除。

          正解:研發費用加計扣除不是高企的專屬,不論是高新技術企業還是非高新技術企業,只要財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業,均可以享受研發費用加計扣除優惠政策。


          誤區二:

          只有專門從事研發活動的人員發生的人工費用才允許享受研發費用加計扣除75%的優惠!

          正解:高新技術企業和加計扣除新政策對研發人員均未要求“專門”從事研究開發,也就是說,從事研發活動同時也承擔生產經營管理等職能的人員,也可歸為研究開發人員,但由于屬于同時兼顧行為,其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。


          誤區三:

          企業只要不在負面清單行業之內,日常發生的活動都屬于適用加計扣除的活動。

          正解:并非日常發生的活動都屬于適用加計扣除的活動。不適用加計扣除的活動包括:1.企業產品(服務)的常規性升級。2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。


          誤區四:

          企業所得稅實行核定征收的企業也允許享受研發費用加計扣除75%的優惠!

          正解:只有查賬征收的企業,符合條件的研發費用才允許加計扣除75%。



          誤區五:

          季度預繳所得稅時也能享受研發費用加計扣除75%的優惠!

          正解:季度預繳所得稅時不能享受研發費用加計扣除優惠,研發費用稅前加計扣除政策屬于年度匯繳享受優惠項目。


          誤區六:

          虧損企業不能享受研發費用加計扣除75%的優惠!

          正解:盈利企業和虧損企業都可以享受研發費用加計扣除75%的優惠。


          誤區七:

          失敗的研發活動不能享受研發費用加計扣除75%的優惠!

          正解:根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕40號)規定:失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。


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